Leegwaarderatio
Het percentage waarmee u mag corrigeren is de leegwaarderatio: de hoogte van de jaarhuur gedeeld door de WOZ-waarde. De jaarhuur berekent u door twaalf keer de kale maandhuur te nemen. Huur voor stoffering, meubels of in de huur begrepen bedragen voor gas, water en/of elektriciteit tellen niet mee. Als u de leegwaarderatio weet, dan kunt u uit de tabel van de Belastingdienst afleiden wat de waardering van uw (gedeeltelijk) verhuurde woning is in box III. Dit varieert van 60% tot 85% van de WOZ-waarde. De waardering van verpachte woningen gebeurt op dezelfde basis als voor verhuurde woningen, waarbij dan uiteraard wordt uitgegaan van de jaarlijkse pacht.

Waardering in de praktijk
Stel, u verhuurt een woning voor € 750,- per maand. De verhuurde woning heeft een WOZ-waarde van € 450.000,-. Om de leegwaarderatio te bepalen, moet u allereerst uitgaan van de jaarlijkse huur (12 x € 750,- = € 9.000,-). De jaarlijkse huur, gedeeld door de WOZ-waarde, levert een percentage op van 2%. Hier hoort volgens de tabel een leegwaarderatio bij van 68%. De waarde van de verhuurde woning in box III is nu 68% x € 450.000,- = € 306.000,-.

De voorwaarden
Om de correctie in box III toe te mogen passen, moet uw woning in Nederland liggen en moet de huurder recht hebben op huurbescherming. De regeling is alleen van toepassing op waardering van woningen en niet op die van bijgebouwen die zakelijk gebruikt worden. Als er sprake is van pacht in plaats van huur, moet het wel gaan om duurzaam verpachte woningen.

Ongebruikelijke huur kost geld
De Belastingdienst is van mening dat de correctie alleen toegepast mag worden als er sprake is van een ‘gebruikelijke huur’. Als de Belastingdienst vindt dat de huurprijs veel lager of hoger was dan gebruikelijk (bijvoorbeeld als u als ouder een woning voor een schappelijke prijs aan uw kind verhuurde), dan is het percentage waarmee u de WOZ-waarde moet vermenigvuldigen 79%.

Heeft u vragen over hoe u de waarde van uw verhuurde woning moet corrigeren? Neem dan contact op met een van onze fiscalisten.